Vereniging Eigen Huis
Wijziging aftrekpost bij geen of kleine hypotheekschuld
Om misbruik van de aftrekpost geen of een kleine eigenwoningschuld te voorkomen is de wetgeving per 1 januari 2011 aangepast.
Wat is er veranderd?
Wijziging 1: het vooruit en achteraf betalen van de hypotheekrente heeft geen effect meer op de aftrek. Voor het bepalen van de aftrek wegens geen of een kleine eigenwoningschuld wordt de verschuldigde hypotheekrente toegerekend aan de periode waarop zij betrekking heeft.
Wijziging 2: de rente die men niet aan de werkgever hoeft te betalen (personeelslening ter financiering van de eigen woning), wordt wel meegenomen als verschuldigde rente bij het bepalen van de aftrekpost.
Rekenvoorbeelden
Voorbeeld wijziging 1
Het eigenwoningforfait bedraagt € 3.000,- en de jaarlijkse rente € 5.000,-. De rente over de eerste 6 maanden van 2011 (€ 2.500,-) wordt vooruitbetaald in 2010. De rente over de laatste 6 maanden in 2011 (eveneens € 2.500,-) wordt achteraf betaald in 2012.
Gevolg: in 2010 wordt een extra aftrekpost van € 2.500,- verkregen vanwege de vooruitbetaalde rente. Ook in 2012 ontstaat een extra aftrekpost van € 2.500,- maar dan vanwege de achterafbetaalde rente. In 2011 is er geen aftrekbare rente waardoor er in principe recht is op een aftrekpost vanwege geen of een kleine woningschuld. Het eigenwoningforfait van € 3.000,- wordt daarom afgewaardeerd naar nihil. Als er geen rente vooruit of achteraf was betaald dan zou er geen recht bestaan op deze aftrekpost. Door de vooruitbetaling en achteraf betaling van de rente wordt de renteaftrek dus geoptimaliseerd.
Door de wijziging van de wet is deze optimalisatie niet meer mogelijk. Voor de aangifte over 2011 wordt de rente die is vooruitbetaald in 2010 en de rente die is achterafbetaald in 2012) toegerekend aan het jaar 2011. Met andere woorden: er ontstaat voor het bedrag dat is vooruit- of achteraf betaald geen aftrek geen of geringe eigenwoningschuld. In 2011 leidt dit dan tot een bijtelling van het eigenwoningforfait van € 3.000,- waarover in box 1 belasting is verschuldigd.
Voorbeeld wijziging 2
Een werknemer maakt gebruik vande personeelslening ter financiering van de eigen woning en leent € 100.000,- bij zijn werkgever tegen een rente van 0%. Normaal zou de rente 4% bedragen. Zijn eigenwoningforfait bedraagt € 3.000,-.
Gevolg: de werknemer betaalt geen hypotheekrente. In principe heeft de werknemer daarom recht op een aftrekpost van 3.000,- vanwege geen of een kleine eigenwoningschuld.
Door de wijziging van de wet moet de werknemer vanaf 2011 net doen alsof hij wel € 4.000,- aan rente moet betalen. Hij mag de niet betaalde rente hier niet op in mindering brengen, aangezien hij deze rente niet heeft betaald. In 2011 leidt dit dan tot een bijtelling van het eigenwoningforfait van € 3.000,- waarover in box 1 belasting is verschuldigd.