Kennisbank
Hoe wordt een woning in box 3 gewaardeerd?
Als de woning in valt, wordt deze gewaardeerd naar de van het jaar waarin je aangifte doet. Doe je dus aangifte over 2023, dan geef je de WOZ-waarde op die je in 2023 hebt ontvangen.
Je geeft de WOZ-waarde aan onafhankelijk van hoe je de woning gebruikt. Heb je de woning verhuurd, dan mag je de WOZ-waarde meestal verminderen. Staat de woning op erfpachtgrond, dan mag je de WOZ-waarde verminderen met 17 keer de jaarlijkse .
Heb je een woning geërfd en bewoon je die niet zelf, dan geef je deze ook op in box 3. Daarbij gelden dezelfde waarderingsregels als hiervoor beschreven. Erf je slechts een deel van een woning, dan geef je jouw aandeel van de woning op in box 3.
Voorbeeld
Jacques, Peter en Thijs erven op 1 november met zijn drieën de woning van hun moeder. Zij zijn dus ieder voor 1/3 deel eigenaar. Op 1 januari van het opvolgende jaar is de woning nog niet verkocht. De woning wordt op dat moment ook niet bewoond door een huurder. De WOZ-waarde van de woning voor dat jaar bedraagt € 240.000. Alle 3 moeten zij hun aandeel opgeven voor de inkomstenbelasting. Zij geven dus ieder 1/3 deel van de WOZ-waarde op, oftewel € 80.000 per persoon.
Als de woning is verhuurd, dan mag op de WOZ-waarde de leegwaarderatio worden toegepast. Is de jaarhuur € 12.000 (dat is 5% van de WOZ-waarde), dan geldt in dit geval een leegwaarderatio van 95 % van de WOZ-waarde. De in totaal aan te geven WOZ-waarde is dan 95 % x € 240.000 = € 228.000. Per persoon is dit € 76.000 (1/3 x € 228.000).
Met ingang van 2023 is de leegwaarderatio versoberd ten opzichte van voorgaande jaren. Daardoor moet je in veel gevallen een groter deel van de WOZ-waarde aangeven. De nieuwe percentages zijn hieronder weergegeven.
| Percentage jaarhuur van de WOZ-waarde is meer dan | Maar niet meer dan | Percentage van de WOZ-waarde |
| 0% | 1% | 73% |
| 1% | 2% | 79% |
| 2% | 3% | 84% |
| 3% | 4% | 90% |
| 4% | 5% | 95% |
| 5% of meer | - | 100% |
Aandachtspunten
- Als er op de woning een schuld rust, dan geef je die ook aan in box 3. Wel geldt er voor het totaal van de schulden een . De eerste € 3.700 (2024) aan schulden neem je niet mee voor de berekening van het rendement in box 3. Heb je een aandeel in een schuld, dan geef je alleen de waarde op van je aandeel. Je kunt bijvoorbeeld een aandeel hebben in een schuld omdat je deze samen met anderen hebt geërfd en de erfenis nog niet is verdeeld.
Hoe nu verder
- De Belastingwijzer: meer over de eigen woning en woningen in box 3 (pdf, na inlog)
- Ik erf een koopwoning. Wat nu? (Belastingdienst)