Wat zijn de gevolgen als de aftrekbare (boete)rente hoger is dan mijn inkomen?
Als de aftrekpost groter is dan het inkomen in , dan ontstaat er een negatief inkomen. Dit wordt ook wel aangemerkt als een verlies in .
Je kunt het negatief inkomen verrekenen met positief inkomen uit de afgelopen 3 jaren. Dit heet achterwaartse verliesverrekening (carry back). Had je ook de afgelopen 3 jaar geen positief inkomen in box 1, dan wordt het inkomen/verlies verrekend met het positief inkomen uit de 9 opvolgende jaren. Dit heet voorwaartse verliesverrekening (carry forward).
De Belastingdienst past verliesverrekening automatisch toe, als je jaarlijks een belastingaangifte indient. Verliesverrekening met positief inkomen uit of is niet toegestaan.
Voorbeeld
Verliezen uit 2025 worden in eerste instantie verrekend met positief inkomen in 2022, daarna 2023 en 2024. Als je nog verlies over hebt of er heeft geen verrekening plaats kunnen vinden met inkomen uit die jaren, dan kun je het resterende verlies met positief inkomen uit 2025 tot en met 2034 verrekenen.
Aandachtspunten
Ook als je in het jaar zelf geen belastingteruggave krijgt vanwege een te laag inkomen, loont het om aangifte te doen en de aftrekpost op te nemen. Alleen dan kan een negatief inkomen worden vastgesteld dat kan worden verrekend.
Je bent verplicht om aftrekposten, zoals hypotheekrente, boeterente, financieringskosten en ziektekosten in de aangifte op te geven. Volgens de staatssecretaris is dat geen vrijblijvende keuze (beantwoording Kamervragen Wiebes 7 juni 2017).